Можно ли ИП на УСН "доходы" авансом уплачивать 1% с суммы доходов, превысившей 300 тысяч рублей в текущем году?

В конце августа 2023 года произошло обновление, изменение в налоговом законодательстве и уведомлением налогоплательщиков со стороны ФНС о том, как ИП могут уменьшать налоги при УСН и ПСН на страховые взносы в размере 1%, начиная с 2023 и 2024 года. В связи с этим у некоторых ИП возник вполне логичный вопрос. Т.к., если забежать вперед, ответ на него не был вполне очевиден. И вопрос звучит примерно так: "Можно ли индивидуальному предпринимателю уменьшить налоговую базу при упрощенной системе с видом налогообложения "доходы" на сумму авансовых платежей, которыми платиться налог 1% с суммы, превысившей 300 тысяч рублей".

Тут нужно заметить, что практически не было сомнений в том, что сумму налога 6% можно было уменьшить на сумму авансовых платежей фиксированных страховых взносов в ПФР (сначала ОМС и ФОМС, а позднее уже только ОМС) для индивидуальных предпринимателей на УСН с объектом налогообложения "Доходы" (6% с суммы дохода) без работников. Это послабление действовало для ИП уже достаточно давно.

А вот по поводу 1% с суммы более 300 000,00 рублей налогоплательщик мог и не задуматься. И на это были логичные причины. 1% с 300 тысяч появился намного позднее, чем суммы фиксированных платежей. И появление данного вида налога, тем более когда он позиционировался как подлежащий уплате в срок не позднее середины следующего за отчетным года, не могло вызвать предположения, что его тоже можно платить как "авансовый" и им уменьшать базу по году на УСН "доходы".

Но, как оказалось, ФНС отдельно дало разъяснение на этот счет в статье "Взносы в виде 1% дополнительного страхового взноса можно учитывать при расчете авансового платежа" от июля 2014 года. И в разъяснении объясняется таким образом, что раз ФНС считает данный вид налога "фиксированным" (о чем на самом деле сложно догадаться), то и его можно авансом уплачивать, тем самым уменьшая на сумму оплаченных авансов сумму налогового платежа в размере 6% с доходов.

Рис. 1. Разъяснение ФНС о возможности уплаты 1% с 300 000,00 для ИП на УСН "доходы"
без работников в качестве авансовых платежей.

Таким образом, как видим по хронологии событий - появление налога в размере 1% с суммы 300 тысяч не сделало его автоматически фиксированным, т.к. он по определению фикcированным не может быть, т.к. может быть разным у каждого, в отличие от фиксированных страховых платежей, которые, хотя от года к году и изменяются, но их значение является фиксированным для всех налогоплательщиков в налоговом периоде.

Но позднее ФНС дала сама разъяснение о том, что она все-таки считает этот вид налога таковым, что можно платить авансовые платежи по нему в течение года и уплаченные суммы уменьшат итоговую сумму 6% для объекта налогообложения "доходы" при УСН у ИП без работников. Только афишировать это разъяснение, как видим, налоговая не спешила. С одной стороны такая "налоговая" льгота появилась у налогоплательщиков, только мало кто о ней знал.

---

© www.azhur-c.ru 2013-2020. Все права защищены. Использование текстов и изображений с данной страницы без письменного разрешения владельца запрещено. При использовании материалов с данной страницы обязательно указание ссылки на данную страницу.

07-09-2023

Журавлев А.С. (Сайт azhur-c.ru)

Назад